[拼音]：fenshuizhi

[外文]：tax-sharing system

财政管理体制的一种形式。指中央与地方 之间，为满足各级支出需要而按税种特点划分各自收入和管理权限，收支挂钩的分级管理财政体制。

收入划分方式是财政管理体制的一个重要内容。在现代世界各国财政管理体制中，各级 的收入划分方式，存在两种不同类型：

（1）主要按国营企事业单位的行政隶属关系划分各级财政收入来源，即中央级的企事业单位收入归中央，地方级的企事业单位收入归地方；

（2）各级 对企业不作区分，仅根据税种特点划分财政收入来源。两种收入划分方式相比，按企事业单位的行政隶属关系划分收入的作法，在实际中容易造成各级 只关心本级企事业单位的管理和监督，而对其他企事业单位的管理监督缺少积极性，往往导致财政收入不同程度的流失，甚至助长地区封锁，划地为牢，本级 的财政支出也缺乏稳定的收入来源保证。为了克服这种弊病，我国在经济体制改革中研究探讨了一些国家在财政收入划分上的作法，并将其归纳为分税制，以区别于按行政隶属关系划分各级财政收入的作法。随着理论研究的深入，又逐步将一些国家中央与地方各自具有独立的税收立法和征管体系，各级财 责明确，互不干预的分级财政体制的特点也视为分税制的特征，使分税制概念的内涵得到进一步充实。

就实行分税制国家看，一般具有以下特点：

（1）各级 的事权和支出范围划分较明确。财政的集权与分权视政体而定，联邦制国家一般实行地方分权制，单一制国家一般实行中央集权制。尽管集权和分权的程度、方法和形式有所不同，但其共同特点是中央与地方的职权划分互不干预，支出范围比较明确。中央 一般负责国防、外交、社会福利、大型公共工程、农业补贴、对地方补助等支出。地方 一般负责维持地方社会治安、发展地区文化教育、兴办地方公共服务事业以及本地区范围内的对外交往等支出。

（2）中央与地方具有相互独立的税收体系，包括独立的税收征管机构、税收管理权限和稳定的收入体系。中央和地方各级 一般都有各自的税务机构，分别组织各自的税收，互不干预。在税收管理权限上，尽管各国地方税收管理权的大小有所不同，但都具有根据实际需要开征某些地方税种，调整地方税率和减免地方税收的权力。虽然大部分国家在税种划分上有交叉，但交叉的比重不大，且交叉部分税收的变动需要经过法律程序的批准，使税收划分比较明确，具有一定的稳定性。按税种特点划分财政收入，形成了各级 相对稳定的收入体系。

（3）在税收划分上，凡是对国民经济有重大影响或有利于中央宏观调控的税种划归中央，且长期保持稳定。中央通过对地方财政补助的形式调节地区之间的差别。

主要有划分税种和共享税源两种。划分税种是将某些税种明确地划归各级财政作为收入来源，如英国将关税、个人所得税、公司所得税、资本利得税、消费税、增值税、遗产税、印花税划为中央财政收入，而将人头税、财产税划为地方各级财政收入。共享税源是对某些税种实行各级 共享的办法。共享的形式有以下几种：

（1）附加式，即中央征正税，地方在正税基础上附加地方税，例如日本地方 （都道府县和市町村）的法人居民税，就是在中央 法人税的基础上附加的；

（2）返还式，即有些税种由中央代替地方 征收，然后返还给地方，例如美国1972年曾规定由联邦国内税局代替议定的州征管个人所得税；

（3）比例分成式，即有些税种由中央统一征收，并按固定比例在各级 之间进行分配，例如日本的地方交付税就是中央依法规定将国税中的所得税、法人税和酒税的32％交付给地方；

（4）分率征收式，即各级 对同一税种按不同税率分征，例如美国联邦和州 都分别征销售税，但其税率有所不同。

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