[拼音]：shuishou dui chuxu touzi tiaojie

[外文]：adjustment of tax to the savings and investment

运用税收杠杆对储蓄和投资所进行的引导和调整。税收宏观调节作用的重要内容之一。

税收对储蓄的调节，是通过变动税收特别是个人所得税的税率和征免规定来实现的。

（1）从收入效应看，在边际储蓄倾向不变的情况下，提高个人所得税税率和扩大其征收范围，会减少个人可支配收入，从而压低储蓄水平；反之，降低个人所得税税率和缩小其征收范围，会增加个人可支配收入，从而 储蓄水平上升。

（2）从替代效应看，增加对个人利息所得的课税，会减少个人来源于储蓄的利息收入，降低储蓄对人们的吸引力，导致人们以消费替代储蓄，增加眼前消费，从而带来个人储蓄水平的下降；反之，减少对个人利息所得的课税，会增加个人来源于储蓄的利息收入，增加储蓄对人们的吸引力，导致人们以储蓄替代消费，减少眼前消费，从而带来个人储蓄水平的上升。由于储蓄是投资的来源之一，储蓄水平的变化将会影响投资，因此，税收对储蓄水平的调节，还可以在一定程度上间接作用于投资规模的变化。

税收对投资的调节主要是通过以下两种途径实现的：

（1）变动企业所得税负担水平。从收入效应看，增加企业所得税负担，会减少企业税后利润，从而抑制其投资规模；反之，减少企业所得税负担，会增加企业税后利润，从而扩大其投资能力。从替代效应看，增加对企业所得的课税，会降低资本的边际效益，削弱企业投资的积极性，从而带来社会投资总规模的下降；反之，减少对企业所得的课税，会提高资本的边际效益， 企业投资的积极性，从而带来社会投资总规模的上升。

（2）在税收上对不同产品实行区别对待，对求过于供的短线产品从轻课税或完全免税，以提高其税后利润，从而可以鼓励对这类产品的生产投资；反之，对供过于求的长线产品从重课征，以限制其税后利润，从而可以抑制对这类产品的生产投资。

国家利用税收对储蓄和投资进行调节，可以实现重要的宏观管理目标。

（1）从储蓄与消费的关系看，在个人收入水平一定的条件下，储蓄与消费互为消长；从储蓄与投资的关系看，储蓄是投资的来源，储蓄的水平制约着投资的规模。消费需求和投资需求既然构成社会总需求，那么国家利用税收调节储蓄，一可影响消费，二可制约投资，进而还能在总体上调节社会总需求，促使其同社会总供给保持相对平衡。

（2）从投资与社会总需求的关系看，投资需求是社会总需求的重要组成部分。在消费需求既定的条件下，投资水平的上升，会带来社会总需求水平的上升；投资水平的下降，亦会带来社会总需求水平的下降。

（3）从投资与产业结构的关系看，一定时期的投资方向，影响和最终决定着国家的产业结构；产业结构的调整和优化，有赖于投资方向的正确选择。所以，国家利用税收调节投资，一可制约社会总需求规模，二可影响产业结构的形成和调整，进而又可促进国民经济的持续、稳定和协调发展。

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